Actions Section 1244
Régime fiscal américain convertissant les pertes en capital sur certaines actions en pertes ordinaires.
| États-Unis (IRC) | IRC § 1244 |
|---|---|
| Plafonds annuels | 50 000 $ célibataire / 100 000 $ MFJ — au-delà, pertes en capital normales |
| Application | Sociétés américaines (C corp ou S corp) répondant au test de petite entreprise |
Pourquoi c'est important
Les pertes en capital sont limitées à 3 000 $ par année contre le revenu ordinaire (l'excédent est reporté). Les pertes ordinaires sont entièrement déductibles immédiatement contre le revenu ordinaire au taux marginal (jusqu'à 37 % fédéral en 2024). Pour un fondateur dont la startup échoue après 2-3 ans avec 100 K $ investis :
- Sans Section 1244 : perte en capital de 100 K $, déductible 3 K $/an pendant 33 ans (sans autres gains)
- Avec Section 1244 (couple) : 100 K $ déductible immédiatement, économie d'impôt fédéral immédiate de ~25-37 K $
Conditions d'admissibilité
- La société doit avoir été une petite société américaine (« small business corporation ») au moment de l'émission
- Test de capital : maximum 1 million $ de capital total reçu (toutes contributions) à la date de l'émission, ou plafond cumulé y compris l'émission
- Plus de 50 % des recettes brutes des 5 années précédant la perte doivent provenir d'activités commerciales actives (pas de revenus passifs)
- Les actions doivent avoir été émises au contribuable original en échange d'argent ou de propriété (pas de services, pas d'achat secondaire)
- Le détenteur doit être une personne physique ou un partnership (pas de sociétés détentrices)
Mécanique en cas de perte
- Au moment de la disposition (vente, dissolution, faillite déclarée), calculer la perte
- Jusqu'à 50 K $/100 K $ : déclarée comme perte ordinaire sur Form 4797 Part II
- Excédent : perte en capital normale
- Déductible immédiatement contre le salaire, les dividendes, les intérêts — tout revenu ordinaire
- Peut créer un Net Operating Loss (NOL) reportable
Octelligence enregistre l'admissibilité Section 1244 pour chaque bloc d'actions à l'émission : date, prix d'émission, statut petite société à l'époque. À la disposition, la documentation est disponible pour la déclaration fiscale du détenteur.
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